基础审计是审计工作的起点，指审计师在正式开展实质性测试前，对被审计单位的业务环境、内部控制体系、财务流程及风险特征进行的初步调查与评估。其核心目标是确认财务报表是否在所有重大方面真实、公允地反映其财务状况与经营成果。
基础审计工作可分为四个阶段：①审计准备——了解基本情况；②审计计划——确定范围与重点；③审计实施——执行测试与程序；④审计报告——形成结论与意见。每一阶段环环相扣，缺一不可。
某市属国有企业2025年财务报表审计中，审计组首先查阅其公司章程、组织架构与内控制度（准备）；随后制定审计方案，明确对货币资金、应收账款等高风险科目重点核查（计划）；接着执行抽样测试、函证及穿行测试（实施）；最终出具无保留意见审计报告（报告）。
误认为“基础审计＝简单审计”：实则基础阶段的判断直接影响后续程序深度，若准备不足，易导致程序失效；②混淆“基础审计”与“初步业务活动”：后者是承接业务前提，前者是执行阶段起点；③忽视内控了解：内控有效性直接决定实质性程序的性质、时间与范围。
审计目标是审计工作的预期结果，初级审计师考试中高频考查以下四维目标：
关键点：审计不是“查假”，而是对财务报表整体是否不存在重大错报提供合理保证。
《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》明确审计准则体系由12项基本准则、41项具体准则及应用指南构成，核心要求包括：
示例：若审计师与被审计单位存在股权关系，必须回避，否则违反独立性原则，导致审计意见失效。
下列关于审计目标的表述中，正确的是（ ）。
A. 审计目标包括财务报表整体公允性和业务活动效率性
B. 合法性指被审计单位遵守所有法律法规
C. 完整性目标关注是否遗漏应列示项目
D. 真实性仅要求资产数量真实
答案：C
解析：A错——审计目标不包括效率性；B错——合法性指符合会计准则及适用的财务报告框架；D错——真实性要求金额、披露均真实。
下列审计程序中，属于“分析性程序”的是（ ）。
A. 向供应商函证应付账款余额
B. 比较本期与上期毛利率差异
C. 重新计算折旧费用
D. 观察存货盘点过程
答案：B
解析：A为函证，C为重新计算，D为观察，均属细节测试；B通过数据关系识别异常波动，属分析性程序。
被审计单位本身存在的风险，与内部控制无关。例如：①金融资产公允价值计量复杂；②高新技术企业研发支出资本化判断主观性强；③应收账款账龄长、坏账风险高。
内部控制未能及时防止或发现错报的可能性。如：采购审批权限混乱、出纳兼管会计档案、银行对账单无人复核，均导致控制风险升高。
对高固有风险+高控制风险领域（如收入确认），应：
• 增加审计程序的不可预见性（如突击盘点）；
• 扩大样本量（从5%增至20%）；
• 采用细节测试替代分析性程序；
• 委派经验丰富的成员执行关键程序。
审计风险 = 重大错报风险 × 检查风险
其中，重大错报风险 = 固有风险 × 控制风险
应用逻辑：若评估重大错报风险高（如收入舞弊风险），则必须降低检查风险，即增加实质性程序深度与广度。
案例：某公司2024年12月集中确认大额销售收入，审计师发现：①客户为新设公司；②无物流单据；③销售后次月即退货。审计师扩大检查范围，发现管理层虚构销售虚增利润，最终调整收入并披露。
【注意】电子数据证据需验证来源可靠性，如ERP系统导出数据需测试系统权限与数据完整性。
充分性：数量足够支持结论（如函证比例≥重要账户的80%）；
② 适当性：相关性与可靠性（函证比口头答复更可靠；原件比复印件更可靠）。
典型误区：证据数量多≠充分，若证据不相关（如用采购合同证明收入真实性），则无效。
审计工作底稿应包含：①客户基本信息；②风险评估过程；③程序执行记录（时间、人员、结果）；④差异汇总与调整建议；⑤结论与复核签字。
【规范要求】：电子底稿需备份，纸质底稿需签字确认，保存期不少于10年。
无保留意见：报表在所有重大方面公允反映；
② 保留意见：存在重大错报但不影响整体公允性（如某笔应收无法函证）；
③ 否定意见：报表整体存在重大错报（如虚构资产）；
④ 无法表示意见：审计范围受限（如持续经营假设重大不确定性且未披露）。
标题——审计报告；
② 收件人——如“XX公司全体股东”；
③ 引言段——说明报表名称、日期/期间；
④ 管理层责任段——编制责任；
⑤ 注册会计师责任段——审计责任；
⑥ 审计意见段——“我们认为……公允反映”；
⑦ 签章与机构信息；
⑧ 报告日期。
初级审计师《审计理论与实务》科目题型比例：
• 单选题（30题×1分）：考查基础概念与程序选择；
• 多选题（20题×2分）：考查综合理解与辨析；
• 案例分析题（2题×20分）：考查实务操作与逻辑推理。
重点章节：审计目标（15%）、审计程序（20%）、审计证据（12%）、审计报告（10%）。
【高频错题TOP3】
审计师在检查某公司2024年12月销售业务时发现：①向关联方A公司销售价格低于市场价30%；②合同约定“买方有权无条件退货”，但未计提预计负债；③年末突击发货但客户未签收。
要求：分析存在的问题及审计调整建议。
参考答案：
① 关联方交易未披露，违反公允性原则，应补充披露并调整价格；
② 附条件销售未计提负债，违反完整性，应按历史退货率计提预计负债；
③ 未满足收入确认条件（控制权转移），应冲减收入并增加存货。
审计目的是宏观意图（如“对财务报表整体发表意见”）；
审计目标是具体可执行的结果（如“验证收入真实性”）。目的决定目标，目标支撑目的，考试中多考查目标的具体内容。
口诀：“了解→计划→执行→汇总→报告”
• 了解：风险评估程序；
• 计划：重要性与分工；
• 执行：控制测试+实质性程序；
• 汇总：差异调整与复核；
• 报告：意见类型与段落结构。
监盘验证“存在性”，截止测试验证“完整性”与“截止”。例如：监盘日为12月31日，需检查12月31日后入库/出库单，倒推截止日存货余额，防止跨期错误。
需同时满足：① 在当期财务报表审计中重要；② 涉及重大管理层判断或估计（如商誉减值、收入确认时点）。注册会计师需选择最多10项，每项说明“审计应对措施”。考试中常考识别与描述。