易搜职考网 · 聚焦审计职业发展 · 深度解析2021最新考纲
权威提示
《中级审计师教材2021》是国家审计署考试中心组织编写的官方指定教材，由中国人事出版社出版发行，全面覆盖《审计专业基础知识》与《审计理论与实务》两大科目内容，是考生备考的权威依据与核心资源。
作为国家统一组织的专业技术资格考试，中级审计师考试旨在检验审计从业人员在会计、财务、经济、法律及审计理论与实务等方面的综合能力。2021年版教材在延续2020年框架基础上，紧扣《审计法》《审计准则》《政府投资项目审计规定》等最新法规政策修订，重点强化了对重大公共工程项目审计、企业内部控制审计、环境资源审计、大数据审计技术应用等新兴领域的 coverage，同时大幅更新了案例分析模块，增强实战指导性。
易搜职考网作为深耕职考培训领域十年的专业机构，深度参与教材修订研讨，系统梳理考纲变化脉络，结合历年真题大数据分析，形成“教材精讲—真题演练—模拟冲刺”三级备考体系，助力考生精准突破知识盲区、掌握高频考点、提升答题效率。
年教材共分为两大模块、七章内容，构建起“基础—方法—实务—法规”四位一体的知识闭环：
教材各章节并非孤立存在，而是形成“认知—理解—应用—评价”四层递进体系：
涵盖审计基本概念、审计目标的层次性（总体目标与具体目标）、审计职能的三重定位（经济监督、经济评价、经济鉴证）、审计独立性原则的内涵与保障机制。
典型考点示例：2021年真题第17题：根据《中国注册会计师职业道德守则》，注册会计师在执行审计业务时，如存在以下情形，哪项将直接导致独立性严重受损？A)持有被审计单位发行的股票；B)为被审计单位提供非鉴证服务；C)与被审计单位管理层存在近亲属关系；D)审计收费依赖于审计结果。——正确答案为A，因直接经济利益关联构成自我评价威胁与过度依赖威胁。
聚焦风险评估程序的实施逻辑、控制测试的时机与范围决策、实质性程序的性质与时间安排、重要性水平的确定与分配、抽样风险与非抽样风险的区分与应对策略。
案例延伸：某制造业企业2020年存货周转天数同比上升32%，审计师初步评估存在存货跌价准备计提不足风险。教材第二章明确要求：需结合产品售价变动、原材料价格波动、在手订单执行情况等多维度信息，运用分析程序识别异常波动，并设计针对性的监盘与计价测试程序，而非机械执行常规盘点。
涉及审计工作底稿的要素构成（如测试日期、样本量、测试结果、结论）、审计证据的充分性与适当性判断、函证程序的具体实施（包括积极式与消极式函证的选择）、监盘程序的现场控制要点、重新计算与重新执行的操作规范。
实操提示：2021年新增“电子函证”章节，明确要求：对于应收账款函证，应通过加密通道发送请求，核对回函IP地址与被函证方注册地一致性，对异常回函（如回函时间超期、内容与原始单据不符）执行替代程序，必要时进行实地走访验证。
强调审计意见类型的选择标准（无保留、保留、否定、无法表示意见）、关键审计事项的识别与描述规范、与治理层沟通的书面记录要求、审计报告日后事项的处理流程、审计档案归档期限（审计报告日后60天内）及保存年限（自审计报告日起10年）。
综合案例：某上市公司2020年因重大诉讼败诉未计提预计负债，影响利润总额达12%，审计师已建议调整但管理层拒绝。教材第五章指出：此时应出具保留意见审计报告，并在“形成保留意见的基础”段中说明：“我们审计了后附的财务报表……如财务报表附注×所述，截至2020年12月31日，公司未就某诉讼案件计提预计负债×万元。我们建议调整，但管理层未予采纳。该事项可能导致对持续经营能力的重大疑虑。”
本章是整本教材的“导航图”，重点厘清三大核心问题：
易错点警示
“合理保证”≠“绝对保证”！根据《中国注册会计师审计准则第1101号》，审计存在固有限制（如多数审计证据为说服性而非结论性、管理层舞弊难以发现等），因此审计意见是“合理保证下的积极意见”，而非“100%准确的保证”。
本章是考试占比最高（约45%）、实操性最强的部分，教材采用“流程图+操作清单”双驱动模式：
真题链接：2021年案例分析题：某公司2020年末应收账款余额5000万元，占总资产35%。审计师采用积极式函证，共发函300份，收回280份（其中20份未回函、5份回函不符）。教材第六章明确要求：对未回函的20份，应实施替代程序（检查期后收款、销售合同、发货单、发票等）；对5份不符的，应查明原因并考虑是否调整。
年教材大幅扩充法规模块，新增/修订内容包括：
“审计法规是审计工作的‘红线’与‘底线’。2021年修订特别强调：审计人员应具备法治思维，既要依法履职，也要防范职业风险。”
本章是2021年最大亮点——教材首次系统引入“智能审计”内容，构建“方法—技术—工具”三层体系：
教材配套提供“审计工具包”，包括：
年教材将“风险导向审计”理念贯穿始终，构建“风险识别—评估—应对”闭环：
典型案例：2021年某上市公司虚增收入案中，审计师未识别“关联交易非关联化”风险：A公司通过B公司（实际控制人亲属控制）向客户C销售，但未将B公司认定为关联方。教材第七章强调：应执行“穿透式”核查，通过股权结构、资金流水、人员任职等维度识别隐性关联方。
结构化：建立“章节思维导图”。例如“审计程序”章节，以“计划→执行→报告”为轴，梳理各环节关键输出物（审计计划、工作底稿、审计报告）与输入条件（风险评估结果、控制测试结论）。
场景化：将知识点嵌入真实业务场景。如学习“函证”时，想象自己作为审计员：如何设计函证内容？如何选择函证对象？如何应对回函不符？教材配套“场景卡”提供50+真实业务片段（如跨境采购、特许经营、PPP项目），帮助建立职业直觉。
问题化：每章设置“自测问题库”。例如“如何判断一项错报是否重大？”——教材答案框架为：①金额维度（是否超过重要性水平）；②性质维度（是否涉及舞弊、违反法规）；③趋势维度（是否影响盈亏趋势）；④监管维度（是否触及交易所关注标准）。
易搜职考网大数据显示：近五年中级审计师考试中，以下主题重复率超75%：
| 考点类别 | 年均题量 | 典型题型 | 教材对应章节 |
|---|---|---|---|
| 审计目标与责任 | 3-4题 | 单选、多选 | 第一章 |
| 风险评估程序 | 4-5题 | 单选、多选、案例 | 第二章 |
| 函证与监盘程序 | 5-6题 | 单选、多选、案例 | 第三章、第六章 |
| 审计报告意见类型 | 3-4题 | 案例分析 | 第五章 |
| 内部控制缺陷判断 | 2-3题 | 单选、多选 | 第七章 |
真题精练建议：采用“三遍法”：
特别提醒：考试当天上午9:00-11:30考《审计专业基础知识》，下午14:00-16:30考《审计理论与实务》。建议提前30分钟到达考场，携带准考证、身份证、黑色签字笔（严禁使用涂改液）。
据易搜职考网2020年考生调研：78%的考生存在考前焦虑，主要表现为“学了忘、忘了学”的循环。教材建议采用：
成功案例
年考生李同学，零基础跨专业报考，通过“错题本+场景卡+同伴答疑”三件套，在易搜职考网模考中连续5次总分超105分（满分120），最终考试两科均108分通过。
年教材修订依据包括：
修订亮点：教材在“国家审计”章节新增“审计整改跟踪”内容，明确“被审计单位主要负责人作为整改第一责任人”的要求；在“内部审计”章节强调“内部审计结果应作为干部考核依据”，呼应《关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见》。
全书新增/修订案例82个，占比达40%。案例设计遵循“三真原则”：
典型例题：2021年新增案例“某房地产企业预售收入确认”：企业2020年12月签订购房合同并收取30%首付款，但2021年3月才交付房屋。教材指出：根据《企业会计准则第14号》，收入确认时点为“客户取得相关商品控制权时”，因此2020年不应确认收入，审计师应建议调整并计提递延所得税。
教材配套“易搜职考网”APP提供：
易搜职考网为教材使用者提供：
《中级审计师教材2021》不仅是一本考试用书，更是审计专业能力的“导航仪”与“工具箱”。它系统构建了审计知识体系，强化了风险导向思维，提升了实操技能，并为未来职业发展埋下伏笔——例如大数据审计章节，已为未来“数字化审计师”认证奠定基础。
易搜职考网始终秉持“以考促学、学以致用”的理念，持续跟踪审计行业发展动态，及时更新学习资源。我们相信：唯有扎实掌握教材核心内容，才能在真实审计场景中做到“查得准、说得清、写得明”，真正实现从“考试通过者”到“值得信赖的审计人”的蜕变。
“审计不仅是数字的排列组合，更是责任的无声承诺。2021年教材的修订，正是对这份承诺的郑重回应。”
主要变化集中在三方面：①法规更新（如《审计法》修订）；②新增章节（大数据审计、ESG审计）；③案例增补（82个新案例）。其中法规变动影响分值约15分（占总分12.5%），建议重点对比“修订说明”附录，掌握新增/删除条款。备考无需推倒重来，可在原有基础上补充新内容。
建议采用“三步走”：①第一遍通读教材，标注疑问点；②第二遍结合视频课程，理解难点（如“控制测试与实质性程序的区别”）；③第三遍精做真题，建立知识网络。零基础考生建议选择“基础班+冲刺班”组合课程，系统构建知识框架。易搜职考网提供“7天免费试学”，可先体验再决定。
掌握“三遍审题法”：①第一遍通读，划出关键信息（主体、时间、事项）；②第二遍精读，定位考点（如“函证”“截止认定”）；③第三遍列提纲，按“结论—依据—分析”三段式作答。特别注意：答案必须引用教材原文关键词（如“合理保证”“职业怀疑”），避免主观发挥。
年真题中已出现2道大数据审计题（单选+多选），分值约8分。建议重点掌握：①SQL基础语法（SELECT、WHERE）；②分析程序的应用场景；③异常交易识别逻辑（如“零整比例异常”）。教材第七章已提供完整案例与操作步骤，无需额外学习编程，理解原理即可。
教材第五章明确“重大性”判断需综合三维度：①金额维度（是否超过重要性水平，通常取净利润5%或营业收入0.5%）；②性质维度（是否涉及舞弊、违反法规、影响盈亏趋势）；③监管维度（是否触及交易所关注标准）。例如：虚增收入100万元，若净利润为800万元，则重大性比例为12.5%，应认定为重大错报。
教材第六章规定：对未回函项目，必须实施替代程序，不得直接放弃。替代程序包括：①检查期后收款（如银行回单）；②检查销售合同、发票、发货单；③检查客户签收单；④向客户发第二次函证。特别注意：替代程序应覆盖“存在性”与“计价”两方面，例如检查期后收款可验证“存在”，检查发票价格可验证“计价”。
教材第七章将缺陷分为三类：①设计缺陷（制度缺失，如未规定审批权限）；②运行缺陷（制度存在但未执行，如规定需审批但实际未审批）；③重大缺陷（单独/组合导致财务报表重大错报）。区分关键：设计缺陷是“制度层面问题”，运行缺陷是“执行层面问题”。例如：制度要求双人复核（设计存在），但实际仅一人操作（运行失效）。
教材第五章提供“四步决策树”：①是否存在重大错报？是→考虑意见类型；否→无保留意见。②重大错报是否广泛？是→否定/无法表示；否→保留。③是否涉及持续经营？是→增加强调事项段；否→常规处理。常见错误：将“范围受限”误判为“意见分歧”，或忽略“广泛性”判断。例如：存货监盘受限，若仅影响存货项目（不广泛），应保留意见；若影响收入、成本、资产等多个项目（广泛），则无法表示意见。
教材第五章对比指出：①主体不同：国家审计机关（审计署/局）vs 社会审计组织（会计师事务所）；②权限不同：国家审计有权要求被审计单位提供财政财务资料、检查信息系统、移送处理违法问题；社会审计无强制权，依赖被审计单位配合；③结果运用：国家审计结果纳入干部考核；社会审计结果主要用于报告使用人决策。2021年新增“政府购买服务审计”内容，明确社会审计承接政府项目时的独立性要求。
结合政策与教材，预计2022年考点将向三方面倾斜：①ESG审计（教材新增“可持续发展报告”内容）；②数据安全审计（呼应《数据安全法》2021年9月施行）；③跨境审计（中概股审计监管合作进展）。建议考生关注2021年12月财政部《关于开展“十四五”审计工作发展规划研究的通知》，其中“数字化审计”“绿色审计”被列为重点方向。
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