中级审计师考试易考题｜考试概述
国家统一组织的审计师职业资格考试具有重要战略意义，2019年考试在保持稳定中呈现新趋势
审计师职业资格考试的战略意义
随着经济全球化和信息化的深入发展，审计工作在企业治理、财务监督、风险控制等方面发挥着越来越关键的作用。2019中级审计师考试作为国家统一组织的考试，不仅是对考生专业能力的检验，更是审计行业人才选拔的重要机制。
审计师作为独立、客观的经济监督力量，在防范财务舞弊、提升信息披露质量、保障资产安全等方面承担着不可替代的职责。考试内容涵盖审计理论、审计实务、审计方法、审计法规等多个维度，全面考察考生的知识储备与实践能力。
易搜职考网的专业支持
易搜职考网作为专注于中级审计师考试研究的平台，凭借多年积累的考试经验、权威的命题分析和丰富的实战资料，为考生提供系统、全面的备考支持。我们深入研究历年真题，精准把握命题规律，构建起覆盖全部考点的知识体系。
我们的教研团队由资深审计师、高校教授、考试命题研究专家组成，长期跟踪政策变化与实务发展，确保辅导资料的时效性与针对性。无论是零基础考生还是有经验的从业者，都能在这里找到适合自己的学习路径。
年考试内容与题型设置
年中级审计师考试在考试内容和题型设置上保持了相对稳定，但同时也呈现出一定的变化趋势。考试内容涵盖审计理论、审计实务、审计方法、审计法规等多个方面，题型包括选择题、判断题、简答题、案例分析题等。
题型分布与分值占比：
- 单项选择题：30题×1分=30分，侧重基础知识与概念辨析
- 多项选择题：20题×2分=40分，考察知识点的综合理解与辨析能力
- 判断题：10题×1分=10分，注重细节掌握与常见误区识别
- 简答题：4题×10分=40分，要求规范表达与逻辑清晰
- 案例分析题：2题×25分=50分，综合考查实务操作与分析能力
其中，案例分析题是考察考生综合运用知识的能力的重要方式，也是考生在备考中需要重点突破的题型。该题型往往提供真实或模拟的企业业务场景，要求考生运用审计知识进行分析、判断并提出专业建议，对考生的知识迁移能力与实务经验提出较高要求。
中级审计师考试易考题｜命题趋势分析
从知识记忆向能力考查转变，案例分析题难度提升，突出实务导向
趋势一：注重实际操作能力考查
年考试更加注重对实际操作能力的考查，而非单纯的知识记忆。命题趋势明显转向能力本位，强调考生能否将理论知识应用于真实业务场景。例如，在审计抽样部分，不再仅考察抽样公式记忆，而是要求考生根据企业具体业务特点选择适当的抽样方法、确定样本量并评估抽样风险。
典型示例：某制造企业存在多批次原材料入库记录，库存数量大、批次杂。命题要求考生判断应采用何种抽样方法（属性抽样/变量抽样），说明理由，并计算适当样本量（给出置信水平、可容忍误差等参数），最后分析抽样结果并提出审计结论。此类题目全面考察考生对抽样原理的理解与实务应用能力。
趋势二：案例分析题难度提升
年考试在题型设置上有所变化，案例分析题的难度有所提升，要求考生具备较强的综合分析能力。这类题目往往涉及跨章节、跨模块的知识整合，甚至融入会计、税法、公司治理等相关知识，形成复合型考题。
典型示例：某上市公司在建工程长期挂账、未及时转固，涉及固定资产确认时点、折旧政策变更、预计负债确认等多重问题。题目要求考生结合《企业会计准则第4号——固定资产》与《企业会计准则第13号——或有事项》，分析审计程序设计、审计证据充分性、审计意见类型选择等完整审计流程。此类题目考查考生的知识体系化程度与职业判断能力。
趋势三：职业道德与法律责任常态化
审计职业道德与法律责任内容在考试中出现频率显著提高，不仅以独立题型考查，更在案例分析题中渗透考查。2019年考试中，相关题目涉及独立性保持、利益冲突回避、保密义务、注册会计师法责任界定等核心内容，要求考生不仅知其然，更知其所以然。
典型示例：某审计项目组成员持有被审计单位股票，同时其配偶在被审计单位担任财务主管。题目要求考生分析违反的职业道德原则（独立性）、可能产生的不利影响类型（自我利益/自我评价）、以及应采取的防范措施（如调离项目组、终止业务约定等）。此类题目考查考生对职业道德守则的灵活运用能力。
趋势四：政策更新与实务动态融合
年考试紧跟政策变化，融入最新审计准则、会计准则修订内容及监管动态。例如，对《财政部关于加强审计机关执法检查工作的通知》《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等新修订文件的考查，确保考生知识体系与行业实践同步。
易考题归结起来说四大特点
高频考点突出
审计程序、审计方法、审计报告、审计职业道德等是高频考点，通常以选择题、判断题或简答题形式出现，是必须掌握的基础知识。
案例分析题难度增加
案例分析题难度提升，涉及实际业务场景，要求考生结合理论与实务进行综合分析判断，考查知识迁移与问题解决能力。
命题趋势注重实践能力
考试不再侧重单纯记忆，而是考查考生能否在真实环境中正确运用审计知识，突出职业能力导向。
题型多样化
题型覆盖选择、判断、简答、案例，要求考生具备全面的知识储备与应试技巧，不同题型需采用不同答题策略。
中级审计师考试易考题｜高频考点详解
系统梳理核心考点，结合真题示例，深入解析审计程序、抽样方法、报告类型等高频内容
审计程序与审计方法
年中级审计师考试中，审计程序与审计方法是高频考点，尤其是与审计风险、审计证据、审计抽样等相关的知识点，成为考生复习的重点内容。审计程序是审计工作的核心流程，包括计划、实施、报告三个阶段；审计方法则是实现审计目标的手段，包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等七种基本方法。
审计程序详解
① 计划阶段：风险评估程序（了解被审计单位及其环境）、识别重大错报风险、制定总体应对措施与进一步审计程序方案。2019年真题考查了如何针对收入舞弊风险设计应对措施，要求考生区分总体应对措施（如增加督导、强调职业怀疑）与具体控制测试/实质性程序。
② 实施阶段：控制测试与实质性程序并重。2019年案例题要求考生针对某企业采购与付款循环设计控制测试程序，并对存货周转率异常波动进行分析性程序应用。分析程序不仅用于风险评估，也可作为实质性程序使用，但其证明力弱于细节测试。
③ 报告阶段：评价审计结果、形成审计结论、出具审计报告。重点考查审计意见类型的选择依据，需结合错报性质（固有/推断）、金额重大性、范围限制等因素综合判断。
审计方法应用要点
- 函证：针对银行存款、应收账款、应付账款等项目，需明确函证范围、方式（积极式/消极式）、替代程序失效情形。2019年真题考查了对未回函的应收账款应执行的替代程序（检查期后收款、销售合同、发票、发货单等）。
- 分析程序：2019年案例题要求考生对某企业毛利率异常波动进行分析，需结合行业数据、产能利用率、能源消耗等非财务信息，识别潜在舞弊风险。分析程序不仅用于总体复核，在风险评估与实质性程序中均有应用。
- 抽样技术：属性抽样（测试控制有效性）、变量抽样（测试金额准确性）的应用场景与样本量计算是高频考点，详见"审计抽样技术"选项卡。
审计抽样技术
审计抽样在实际操作中具有重要的指导意义，考生需要掌握抽样方法、样本量计算、抽样风险控制等内容。2019年考试对抽样技术的考查更加深入，不仅考察基本概念，更注重实务应用能力，例如如何根据审计目标选择适当的抽样方法、如何评估抽样风险并采取应对措施。
抽样方法对比与适用场景
属性抽样（属性抽样）：用于测试控制运行有效性，关注事件发生频率（如销售审批控制是否有效执行）。适用于测试内控，结果用于推断总体偏差率。
变量抽样（变量抽样）：用于测试账户余额准确性，关注金额高低（如应收账款余额是否高估）。适用于实质性程序，结果用于推断总体金额。
PPS抽样（概率比例规模抽样）：2019年新增考查内容，属于变量抽样特例，样本自动分层，适合高估测试，但对低估不敏感。
样本量计算与影响因素
样本量受以下因素影响：
- 可接受的抽样风险：信赖过度风险（属性抽样）与误拒风险（变量抽样）越低，样本量越大。
- 可容忍误差：可容忍偏差率或可容忍错报越高，样本量越小。
- 预计总体误差：预计误差越大，样本量越大（如历史审计调整较多，需扩大样本）。
- 总体规模：在总体规模较大时，样本量受规模影响较小（如总体从1000增至10000，样本量仅微增）。
2019年真题示例：某企业应收账款明细账户共5000个，金额范围100-50000元，预计总体错报率3%，可容忍错报率为5%，可接受的误受风险为5%。考生需计算所需样本量（采用变量抽样），并说明若发现样本错报总额为8000元，应如何推断总体错报（点估计、区间估计）。
审计报告与审计结论
审计报告与审计结论也是高频考点，涉及审计意见类型、审计报告的编制与披露等内容，是考生必须掌握的核心知识。2019年考试特别强调审计报告格式的规范性与意见选择的逻辑性，要求考生不仅能识别不同意见类型，更能理解其适用条件与披露要求。
审计意见类型详解
无保留意见：财务报表公允反映、符合准则、充分披露。可添加强调事项段（不影响意见类型）或其他事项段（不构成关键审计事项）。
保留意见：财务报表存在错报但仅影响部分项目，或审计范围受限但影响非广泛。需在意见段前说明保留理由。
否定意见：财务报表整体存在重大错报，未能公允反映。适用于错报广泛且重大。
无法表示意见：审计范围受到重大且广泛限制，无法获取充分适当审计证据。不发表意见而非否定意见。
关键审计事项披露要求
根据《中国注册会计师审计准则第1504号》，对审计单位财务报表审计中，注册会计师需在审计报告中沟通关键审计事项（KAM）。2019年考试考查了KAM的识别标准（重大性、审计判断复杂性）、披露内容（事项描述、审计应对）及排除情形（如存在无法表示意见时无需披露KAM）。
2019年真题示例：某上市公司对商誉计提减值准备涉及重大管理层判断（未来现金流预测），审计师执行了测试关键假设、复核模型等程序。考生需判断该事项是否构成KAM，并说明在审计报告中的披露要求（需单独列示、描述审计应对、注明"不构成对财务报表整体发表的审计意见"）。
审计职业道德与法律责任
审计职业道德与法律责任也是考试中的重要部分，考生需要理解审计师在执业过程中应遵循的职业道德规范，以及违反职业道德可能带来的法律后果。这部分内容在考试中通常以简答题或论述题的形式出现，要求考生具备较强的逻辑思维和规范表达能力。
职业道德基本原则
《中国注册会计师职业道德守则》规定了五项基本原则：
- 诚信：不得明知虚假仍出具无保留意见报告，2019年真题考查了"知情不报"情形下的责任认定。
- 客观公正：不受商业利益或人际关系影响专业判断，如不得因收费降低而减少必要审计程序。
- 专业胜任能力：仅承接具备足够知识、经验与资源的业务，对不熟悉领域应利用专家工作。
- 保密：不得泄露客户信息，除非法律允许或职业义务要求（如向监管机构报告舞弊）。
- 职业行为：遵守技术准则，维护职业形象，不得贬低同行或不当招揽业务。
不利影响类型与防范措施
年考试重点考查了四种不利影响及其应对：
例：审计收费依赖客户续签、持有客户股票
防范：终止业务、收费政策透明化、轮换项目合伙人
例：审计师曾参与客户会计系统设计
防范：避免参与非鉴证服务、由不同团队执行
例：与客户存在长期私人关系
防范：轮换签字注册会计师、项目质量复核
例：客户威胁更换事务所
防范：事务所支持、向监管机构咨询、拒绝不合理要求
2019年真题示例：某审计项目组成员的配偶在被审计单位担任出纳，负责现金日记账登记。考生需分析违反的职业道德原则（客观公正、独立性）、不利影响类型（密切关系/自我利益）、应采取的防范措施（调离项目组、由其他注册会计师复核其工作、终止业务约定）。
中级审计师考试易考题｜典型案例分析
结合真实业务场景，解析审计程序设计、风险评估与意见类型选择
案例一：收入确认舞弊风险应对
某上市公司在年报披露前出现股价异常波动，监管机构关注其年末大额销售真实性。审计师需评估是否存在收入舞弊风险（如提前确认收入、虚构客户、售后回购等），并设计针对性审计程序。
审计程序设计要点：
- 分析性程序：对比毛利率、收入增长率与行业水平；检查年末最后几天销售是否异常集中；分析退货率趋势。
- 细节测试：对大额客户实施函证（注意地址真实性、回函一致性）；检查销售合同关键条款（退换货权、付款条件）；追踪发货单至发票及账务处理。
- 截止测试：从发货单追查至账务处理日期，检查是否存在跨期确认收入。
- 关联方核查：通过工商信息、股权结构排查隐藏关联方交易。
2019年考点：若发现客户A为新设公司、注册地址与被审计单位相近、无实际经营场地，则审计师应考虑调整审计程序性质（增加现场盘点、检查银行流水）、扩大样本量，必要时发表保留或否定意见。
案例二：存货计价错报与减值测试
某制造企业存货周转率持续下降，部分原材料因技术迭代已无使用价值。审计师需检查存货跌价准备计提是否充分，是否存在高估存货风险。
审计程序要点：
- 监盘与观察：现场检查存货状态，识别陈旧、毁损、过期项目；关注"账存实无"的虚假存货。
- 计价测试：选取样本测试成本计算准确性；复核跌价准备计提方法（可变现净值=估计售价-估计完工成本-估计销售费用-相关税费）。
- 期后事项检查：检查资产负债表日后销售价格、处置价格是否支持跌价准备计提。
- 专家工作利用：对技术性较强的存货（如电子元件），需聘请技术专家评估其可变现净值。
2019年考点：若企业未对滞销电子产品计提跌价准备，且该类存货占存货总额30%，审计师应根据错报金额与广泛性判断：若仅影响存货项目，发表保留意见；若导致持续经营能力重大疑虑，需增加强调事项段或发表无法表示意见。
案例三：关联方交易披露不充分
某上市公司通过关联方A公司进行原材料采购，但未在附注中披露A公司实际控制人与被审计单位高管的亲属关系。审计师需评估该交易是否构成关联方交易，以及披露是否充分。
审计程序要点：
- 关联方识别：查阅股东、董监高及其近亲属持股/任职情况；检查主要供应商/客户股权结构；利用第三方数据库核查关联关系。
- 交易商业实质：比较关联方交易价格与市场价格；评估交易必要性（是否存在替代渠道）；分析资金流向（是否循环回流）。
- 披露合规性：检查附注是否披露关联方关系（控制、共同控制、重大影响）、交易类型、定价政策、未结算项目余额及坏账准备。
2019年考点：若关联方交易金额占年度采购总额25%，且企业拒绝补充披露关联方信息，审计师应考虑对财务报表的影响：交易本身可能公允，但披露不充分构成重大错报，应发表保留意见；若无法获取充分证据，可能发表无法表示意见。
案例四：持续经营能力重大疑虑
某建筑企业因现金流紧张、大量诉讼、主要客户流失，持续经营能力存在重大疑虑。审计师需评估管理层的持续经营评估是否合理，并确定审计意见类型。
审计程序要点：
- 评估管理层计划：检查未来12个月现金流预测、融资计划、资产处置方案等可行性；评估关键假设（如融资成功率、资产变现价格）的合理性。
- 替代性程序：向银行函证授信额度；向律师函证诉讼进展；检查期后融资协议、资产出售合同。
- 披露充分性：检查附注是否充分披露可能导致持续经营能力重大疑虑的事项、管理层应对计划、持续经营不确定性风险提示。
2019年考点：若管理层计划可行且披露充分，发表无保留意见但增加"与持续经营相关的重大不确定性"段；若计划不可行或未充分披露，且影响广泛，应发表保留或否定意见；若无法获取充分证据，发表无法表示意见。
中级审计师考试易考题｜备考策略建议
系统化复习、强化训练、注重实务，提升应试能力与职业判断力
系统梳理知识点
考生应根据考试大纲，系统梳理审计理论、审计方法、审计程序等内容，确保知识点的全面覆盖。建议采用"框架-细节-应用"三级学习法：
- 构建知识框架：以审计流程（计划→实施→报告）为主线，串联审计目标、风险评估、控制测试、实质性程序、报告类型等模块。
- 细化核心考点：针对高频考点（如抽样方法、职业道德、报告意见）制作对比表格，明确适用条件与例外情形。
- 强化应用训练：通过案例题训练，将知识点转化为解题能力，重点培养"问题定位→准则引用→程序设计→结论形成"的逻辑链条。
强化案例分析训练
案例分析题是考试中的重点，考生需要通过大量练习，提升分析和解决问题的能力。建议采取"三步训练法"：
- 精研真题：分析近3年真题的命题角度、陷阱设置、得分点分布，总结高频考点的考查方式。
- 模拟实战：限时完成案例分析题，严格按审计报告格式撰写答案，注重逻辑层次与术语规范性。
- 错题复盘：建立错题本，记录错误原因（如混淆保留/否定意见）、正确思路、相关准则条款，定期回顾。
注重实际操作能力
考生应注重对审计实务的掌握，提升实际操作能力。可通过以下方式强化：
- 模拟审计项目：以典型行业（如制造业、建筑业）为对象，完整设计审计程序、编制审计底稿、撰写报告，理解审计工作全貌。
- 关注政策更新：跟踪最新审计准则、会计准则修订（如收入准则、租赁准则），理解其对审计程序的影响。
- 学习监管案例：研究证监会、财政部发布的审计处罚案例，了解常见问题与监管关注点，提升风险识别能力。
加强职业道德与法律意识
考生应加强对审计职业道德和法律责任的学习，提升职业素养，确保考试中能够正确回答相关问题：
- 理解五项基本原则：将诚信、客观公正、专业胜任能力、保密、职业行为内化为职业习惯。
- 掌握不利影响类型：能准确识别自我利益、自我评价、密切关系、外在压力四类威胁，并匹配相应防范措施。
- 熟悉法律责任：区分行政责任（警告、罚款、暂停执业）、民事责任（侵权赔偿）、刑事责任（提供虚假证明文件罪、出具证明文件重大失实罪）。
制定科学复习计划
根据个人基础与时间安排，制定分阶段复习计划：
- 基础阶段（1-2个月）：通读教材，建立知识框架，标注重点难点，完成章节练习。
- 强化阶段（1个月）：聚焦高频考点，精做真题与模拟题，分析错题原因，整理易混淆点。
- 冲刺阶段（2周）：模拟考试环境限时训练，查漏补缺，回顾错题本与核心公式（如样本量计算）。
高频考点速记口诀
审计意见四类型
无保留（公允反映）→保留（局部错报）→否定（整体错报）→无法表示（范围限制）
口诀：无保全好，局部保留，整体否定，范围不行
抽样风险两对
信赖过度风险（α风险）↔信赖不足风险（β风险）
误拒风险（α）↔误受风险（β）
口诀：过度/不足（控制测试），误拒/误受（金额测试）
职业道德四威胁
自我利益（钱/股）→自我评价（做过）→密切关系（熟人）→外在压力（威胁）
口诀：钱股是利益，做过是评价，熟人是关系，威胁是压力
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