湛江高级审计师评审权威指南

指主持或作为骨干（排名前3）参与地市级以上审计机关组织的审计项目2个以上，或主持企业内部审计项目3个以上，项目审计金额合计不低于5亿元。需提供审计报告、项目计划书、单位证明等材料。

审计报告、管理建议书等成果被县级及以上政府采纳，或被地市级以上主管部门正式发文采用，并产生显著经济效益或社会效益。需提供政府文件、部门证明、效益分析报告等。

获得地市级以上优秀审计项目奖（排名前5），或省级以上审计科研成果奖，或全国性审计征文、案例评选奖项。需提供获奖证书、公示文件等。

作为第一作者在正规期刊发表审计类论文2篇以上（其中1篇须为核心期刊），或公开出版审计类专著、译著1部（本人撰写不少于5万字），或编写审计教材、技术手册1部（本人撰写不少于8万字）。需提供刊物封面、目录、论文全文、出版社证明等。

主持开发审计模型、数据分析方法或信息系统模块，被地市级以上单位推广应用，显著提升审计效率。需提供技术方案、应用证明、效益评估报告等。

• 《中华人民共和国审计法》（2021年修订）：重点掌握审计机关职责、审计权限、审计程序、法律责任等条款。
• 《中华人民共和国审计法实施条例》：理解审计管辖、审计决定执行、救济途径等规定。
• 《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）：明确内部审计机构设置、职责权限、结果运用等要求。
• 《注册会计师审计准则系列》：掌握11项基本准则及具体应用指南。
• 《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》：理解审计内容、责任界定、结果运用等。

案例题：某市审计局在对市属国有企业进行经济责任审计时，发现该企业存在违规对外担保5.2亿元，且未履行集体决策程序。审计组拟采取以下措施：
① 责令企业立即整改；
② 将涉嫌违纪问题线索移送纪检监察机关；
③ 在审计报告中予以反映；
④ 向市政府提交专题报告。
问题：根据《经济责任审计规定》，审计组上述措施是否恰当？说明理由。

参考要点：①不恰当。审计机关无权直接责令整改，应提出审计意见；②恰当，属于审计移送范围；③恰当，是审计报告基本内容；④恰当，属于重要事项专题报告。依据《规定》第三十一条、第三十三条。

• 审计计划阶段：理解总体审计策略与具体审计计划的差异，掌握重要性水平确定方法。
• 风险评估程序：熟悉了解内部控制五要素（控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督），掌握穿行测试与控制测试的区别。
• 实质性程序：掌握实质性分析程序与细节测试的适用情形，理解函证程序的替代程序。
• 审计报告：区分无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见的适用条件，理解强调事项段与其他事项段的使用。
• 质量控制：掌握会计师事务所质量管理体系要素（治理与领导、相关职业道德要求、客户关系与具体业务的接受与保持、业务执行、监控与整改）。

操作题：某审计组在对某单位进行财务收支审计时，发现其银行存款日记账余额与银行对账单余额存在差异。请设计审计程序查清差异原因。

参考答案：
① 编制银行存款余额调节表，调节未达账项；
② 向银行函证截至审计日的银行存款余额；
③ 检查资产负债表日后收款项目，验证是否存在大额未达账项；
④ 抽查大额银行存款收支原始凭证，核对入账时间；
⑤ 对长期未达账项（超过3个月）进行重点分析，判断是否存在资金挪用风险。

案例通常基于真实审计项目改编，涵盖多个业务领域，如：
• 政府投资项目建设管理审计（涉及招投标、合同管理、投资控制）
• 乡村振兴资金审计（涉及资金拨付、项目效益、廉政风险）
• 企业并购审计（涉及估值、商誉、整合效果）
• 数字化转型审计（涉及系统安全、数据质量、流程效率）
要求申报人综合运用审计、财务、法律、管理知识，提出系统性解决方案。

案例：某市2023年完成老旧小区改造项目，涉及财政资金3.8亿元，惠及居民1.2万户。审计发现：
① 3个项目未履行招投标程序，直接指定施工方；
② 2个项目存在重复列支装修费用；
③ 1个项目竣工后闲置率达42%；
④ 居民满意度调查显示，对改造效果"不满意"占比达28%。
要求：
（1）分析上述问题产生的主要原因；
（2）提出审计建议；
（3）设计后续跟踪审计方案。

参考要点：
（1）原因：①制度执行不严，内控缺失；②预算编制粗放，成本管控缺位；③规划前瞻性不足，缺乏需求评估；④绩效管理流于形式；
（2）建议：①严肃问责，完善制度；②建立全生命周期成本管控机制；③健全项目后评价制度；④引入第三方绩效评估；
（3）跟踪方案：①整改情况复查；②闲置资产盘活进展；③居民满意度二次调查；④长效机制建设检查。